.fd50b5161bc672c50bd595cda9872ef11434.png)
06.12.2024 в Торгово – промышленной палате Республики Татарстан прошло мероприятие в формате круглого стола, посвященного 25 – летию Налогового кодекса РФ «Налоги и бизнес: что учесть бизнесу в наступающем 2025 году».
В работе круглого стола приняли участие представители Госсовета РТ, УФНС РФ по РТ, Министерства экономики РТ, Уполномоченного при Главе (Раисе) РТ по защите прав предпринимателей, Фонда содействия реструктуризации долга, а также представители бизнеса.
В рамках проведения мероприятия предприниматели Татарстана узнали:
Как увеличится налоговая нагрузка на бизнес с 2025 года.
С 1 января 2025 года налоговая нагрузка на предпринимателей по налогу на прибыль увеличится на 5%, с 20 до 25%. С 2017 по 2024 год этот налог, как правило, распределялся в следующей пропорции: 3% от прибыли направлялось в федеральный бюджет; 17% – в региональный. В период с 2025 по 2030 год налог будет распределяться по новым правилам: 8% – в федеральный бюджет; 17% – в региональный.
Повышение с 0% до 5% – ставка по налогу на прибыль для IT – компаний на 2025 – 2030 годы.
О Федеральном инвестиционном налоговом вычете.
С января 2025 года появится статья в Налоговом кодексе 286.2 НК РФ «Федеральный инвестиционный налоговый вычет». Она будет являться дополнением к статье 286.1 НК РФ «Региональный инвестиционный налоговый вычет».
Федеральный инвестиционный налоговый вычет позволяет сократить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет.
Состав расходов, принимаемых к вычету: приобретение, сооружение, доставка – основных средств и нематериальных активов. Реконструкция, модернизация, техническое перевооружение основных средств и нематериальных активов.
Вычет 3% от налогооблагаемой прибыли, но не более 50% от суммы вышеуказанных совокупных расходов.
По объектам, по которым применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет, нельзя использовать региональный инвестиционный налоговый вычет.
Что ждет в будущем лиц, дробящих бизнес?
Дробление бизнеса – разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее – Группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов. (пп.1п.1 ст.6 Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ).
Основные группы признаков дробления бизнеса:
1) Отсутствие самостоятельности у субъектов после дробления бизнеса;
2) Общая производственная база и персонал после дробления бизнеса;
3) Идентичность видов деятельности, которые ведут субъекты дробления бизнеса;
4) Общие контрагенты у субъектов дробления бизнеса;
5) Отсутствие деловой цели дробления бизнеса.
Выявляются все элементы схемы дробления бизнеса: «организатор схемы» и «технические компании». Доначисляются налоги по общей системе налогообложения (налог на прибыль; НДС; налог на имущество; пени; штраф по ст. 119 НК РФ - 5% от суммы налога за каждый полный и не полный месяц, но не более 30% указанной суммы; штраф по ст. 122 НК РФ за не уплату налогов от 20 до 40%от суммы не уплаченных налогов) «организатору схемы» (Единый налог по УСН, уплаченный участником схемы, уменьшает сумму доначисленных налогов по ОСН «организатору схемы»). Технические участники схемы уведомляются о принятом решении в отношении «организатора схемы».
Как правильно воспользоваться «амнистией» по дроблению бизнеса?
В результате выездной налоговой проверки за 2022 – 2024 годы выявляется факт дробления бизнеса. Выносится решение о привлечении к налоговой ответственности, в котором происходит доначисление налогов, пени и штрафов.
Вступление в силу вышеуказанного решения приостанавливается. Если по результатам выездной налоговой проверки за 2025 и 2026 годы фактов дробления бизнеса выявлено не будет, то обязанность по уплате доначисленных налогов, пени и штрафов за 2022 – 2024 годы прекращается с момента вступления в силу Решения налогового органа по результатам выездной проверки за 2025 и 2026 годы. Если выездная проверка за 2025 – 2026 годы не будет назначена, то обязанность по уплате доначисленных налогов, пени и штрафов за 2022 – 2024 года прекращается с 1 января 2030 года.
Нюансы и сложные моменты по НДС для «упрощенцев».
1 января 2025 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели на УСН станут плательщиками НДС, также ожидается ряд иных налоговых нововведений.
Обязанность организаций и ИП на «упрощенке» платить НДС зависит от их дохода:
– при доходе за 2024 год более 60 млн руб. с 1 января 2025 года потребуется платить НДС;
– при доходе за 2024 год менее 60 млн руб. с 1 января 2025 года платить НДС не нужно, пока доход не достигнет 60 млн руб.;
– если в каком-то месяце 2025 года доход превысит 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца, надо платить НДС;
При совмещении нескольких налоговых режимов необходимо сложить доходы по всем режимам и сравнить общую сумму с лимитом 60 млн руб.
Доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом. Если у налогоплательщика есть доходы как облагаемые НДС, так и не облагаемые, для целей исчисления предела в 60 млн руб. следует брать совокупный доход — и облагаемый, и необлагаемый.
Варианта два оплаты НДС: можно платить НДС по общей ставке 20% (10%) или по льготным ставкам 5%, 7%. Применение льготных и общих ставок нельзя совмещать. Но при продаже товаров на экспорт и оказании услуг международной перевозки для всех налогоплательщиков ставка НДС будет 0%.
Размер льготной ставки НДС 5% или 7% зависит от дохода:
– если доход за 2024 год, а для новых компаний и ИП за 2025 год не превысит 250 млн руб., то ставка – 5%;
– если доход от 250 до 450 млн руб., ставка – 7%.
Если в течение 2025 года доходы превысят пороговые значения (250 млн руб. при ставке 5%, 450 млн руб. при ставке 7%), то плательщик НДС потеряет право на применение ранее используемой ставки НДС. С 1-го числа следующего месяца он должен будет платить налог по повышенной ставке (7%, если было 5%, и 20%, если было 7%).
Уведомлять налоговую о применении льготной ставки НДС не требуется, необходимо указать ставку в декларации по НДС. Для ФНС этого будет достаточно.
Насколько безопасны для бизнеса отношения с самозанятыми?
Самозанятые – плательщики налога на профессиональный доход (НПД) — это субъекты предпринимательства, которые могут вести свою деятельность, как в статусе физического лица, так и индивидуального предпринимателя.
Самозанятые не сдают отчетность, не уплачивают страховые взносы и иные обязательные платежи, кроме налога на профессиональный доход, а также освобождены от обязанности применения контрольно–кассовой техники.
Сотрудничество с этими лицами в настоящий момент приобретает все большую популярность ввиду отсутствия обязательных платежей (НДФЛ и страховых взносов) и необходимости сдачи отчетности в контролирующие органы по таким исполнителям.
Основные проблемы, которые могут возникнуть при выстраивании отношений с плательщиками НПД:
Запрет на сотрудничество с бывшим работником – 2 года с момента увольнения (Это ограничение было введено для того, чтобы предотвратить массовый перевод штатного персонала в самозанятые);
Физлицо без специального статуса - Все негативные последствия ложатся на Заказчика. К ним относится необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов с вознаграждения, выплаченного такому исполнителю и обязанность сдачи отчетности в контролирующие органы;
Индивидуальный предприниматель - Негативные последствия в этом случае ложатся на самого предпринимателя. С полученного вознаграждения он должен будет оплатить налоги по ОСНО, так как УСН и ПСН одновременно с НПД применяться не могут;
Привлечение самозанятого к деятельности, не подпадающей под НПД - Конкретного перечня работ или услуг, которыми могут заниматься самозанятые — нет. Но в законе № 422-ФЗ приведены ограничения на некоторые виды деятельности и определенные доходы (Реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
Перепродаже готовых товаров, за исключением тех, что были произведены лично самозанятым; Добыча и продаже полезных ископаемых).
Источник изображения: freepik.com
